bvba: fiscaliteit verkoop gebouw + ontbinding

[Pierre]

Gegeven:
De enig overgebleven vennoot van een BVBA wil een (afgeschreven) gebouw verkopen (verworven eigendom door de BVBA) om daarna de BVBA te ontbinden (pensioen). Behalve het gebouw, stelt de BVBA vrijwel niets meer voor.

Gevraagd:
1? Is het zo dat op het volledige (?) bedrag van de verkoop ongeveer 34% vennootschapsbelasting betaald moet worden?

2? Klopt het dat er daarna nog eens ongeveer 10% betaald moet worden op de resterende 66% bij de ontbinding (liquidatie) ?

3? in de veronderstelling dat het uitgesloten is dat de BVBA als geheel (met het gebouw) kan overgelaten worden en dat 1?en2? waar blijken te zijn, zijn er dan geen andere fiscaal interessante oplossingen mogelijk? (vb. bvba laten bestaan en de opbrengst van de verkoop herinvesteren in een appartement, waarbij je dan minder belasting betaalt op de verkoopprijs van het gebouw?). Alle suggesties welkom!

[Lex]

Ondanks al onze inspanningen is blijkbaar niemand instaat U verder te helpen...waarvoor onze excuses!

[basejumper]

Wellicht wat laat voor de vraagsteller maar misschien bruikbaar voor anderen :


Bij een verkoop van een onroerend goed binnen vennootschap zal de meerwaarde inderdaad belast worden volgens de vigerende tarieven vennootschapsbelasting.

Bij een liquidatie van de vennootschap moet je inderdaad 10 % liquidatiebonus betalen.

In de fiscaliteit is er altijd wederkerigheid : je hebt fiscaal voordeel genoten door af te schrijven dus zal je nadien ook belast worden op meerwaarde.

Je kan spreiding van taxatie realiseren voor zover het verkocht actief minstens 5 jaar in de vennootschap geactiveerd werd en door te herbeleggen in activeerbare beroepsmatig aangewende activa. De herbelegging dient te gebeuren binnen 3 jaar (5 jaar voor gebouwde onroerende goederen, vliegtuigen en vaartuigen)

De spreiding van de meerwaardebelasting gebeurt over dezelfde termijn waarin het nieuw aangekocht actief (de herbelegging) wordt afgeschreven.

VB meerwaarde 300.000 ?, herbelegging gebeurt in industrieel gebouw (afschrijving = 20 jaar)
De meerwaarde zal elk van de volgende 20 jaar voor 15.000 ? in de resultatenrekening komen en belast worden.

Boekhoudkundig splits je de meerwaarde op in belastingvrije reserves en uitgestelde belasting op meerwaarde. (verhouding is doorgaans 40,17 % - 59,83 %)

Indien je echter wil stoppen met werken is het weinig waarschijnlijk dat je gaat herbeleggen in een beroepsmatig aaangewend afschrijfbaar actief.

Het laten bestaan van de vennootschap tenslotte verschuift het probleem naar later (ook de herbelegging zal meerwaarde cre?ren) en zadelt je op met jaarlijkse boekhouderskosten en balansverplichtingen.

[[email protected]]

Vanaf 1 oktober 2014 wordt de liquidatiebonus 25% ipv. 10%.
In een bvba met een volstort kapitaal van 6.500 € en waarin voor 450.000 € gebouwen zitten, en waar beschikbare reserves zijn tbv. 850.000 €, en overgedragen winsten van 55.000 €, bedraagt de liquidatiebonis meer dan 85.000 €. Activiteit is agentuur, er zijn dus praktisch geen schulden.
De gebouwen voldoen wel aan de voorwaarde om door de vennoot overgenomen te worden aan een vast recht van (momenteel nog) 25 €.
Weet iemand op welke manier de vereffening van deze bvba fiscaal veel goedkoper zou kunnen ?
Alle tips zijn welkom.